להלן מועדי ההגשות הרלוונטיים לשנת 2025, בהתאם לסוג הדיווח הנדרש בארה"ב:
דוחות מס פדראליים:
דוח מס ליחידים
1. אזרחים אמריקאים החיים בארה"ב או משקיעים שאינם אזרחים אמריקאים, אך מקבלים משכורת ממעסיק אמריקאי:
נדרשים לבצע את דיווחי המס לשנת 2024 על גבי טופס 1040 / 1040NR לא יאוחר מה18 באפריל, 2025.
ארכה – באפשרות הנישום להגיש בקשה לארכה אוטומטית של חצי שנה לצורך הגשת דוחות המס האישיים, במקרה זה מועד הגשת דיווחי המס הסופי יהיה ב-15 באוקטובר, 2025 ללא אפשרות לקבלת ארכה נוספת מעבר למועד זה.
2. אזרחים אמריקאים החיים בישראל או משקיעים בארה"ב שאינם אזרחי ארה"ב:
נדרשים לבצע את דיווחי המס לשנת 2024 על גבי טופס 1040 / 1040NR לא יאוחר מה-15 ביוני, 2025.
ארכה – באפשרות הנישום להגיש בקשה לארכה אוטומטית לצורך הגשת דוחות המס האישיים, במקרה של שימוש בארכה האוטומטית מועד הגשת הדיווח יהיה ב-17 באוקטובר, 2025.
ארכה מיוחדת – באפשרות הנישום להגיש בקשה פרטנית בדואר לקבלת ארכה נוספת של חודשיים, במקרה זה מועד הגשת דיווחי המס הסופי יהיה ב-15 בדצמבר, 2025 ללא אפשרות לקבלת ארכה מעבר למועד זה.
3. יחידים המחזיקים ב – LLC שקופה בארה"ב (Single Member LLC ("SMLLC")):
החל משנת המס 2017 נדרשים לדיווח אינפורמטיבי נוסף אודות המחזיק ב – LLC וכן תנועות כספיות בין ה – LLC לבין הבעלים במהלך שנת המס. הדיווח מתבצע בטופס 5472 ומוגש כדוח של חברה אמריקאית (טופס 1120). יש לבצע את הדיווח לא יאוחר מה-18 באפריל, 2025.
ארכה – באפשרות הנישום להגיש בקשה לארכה אוטומטית של חצי שנה להגשת דוח זה, במקרה זה מועד הגשת דוח המס הסופי יהיה ב17 באוקטובר, 2025 ללא אפשרות לקבל ארכה נוספת מעבר למועד זה.
שימו לב! ביצוע הדיווח הינו דבר חשוב ביותר, הקנס המנהלי על אי הגשת הדוח במועד הוא 25,000$.
דוח מס לשותפות בארה"ב
שותפויות אמריקאיות המחזיקות את הנהלת החשבונות שלהן בארה"ב נדרשות לבצע את הדיווח לא יאוחר מה15 במרץ, 2025.
ארכה אוטומטית לדיווח תינתן עם הגשת בקשה, לא יאוחר ממועד ההגשה הראשוני. לאחר קבלת ארכה באפשרות השותפות להגיש את דיווחי המס לשנת 2024 עד ל15 בספטמבר, 2025.
לא תינתן ארכה נוספת מעבר למועד זה!
במקרה של שותפות עם שותפים זרים יש להגיש גם ארכה לדוח ניכוי המס המקור (טופס 8804) עד המועד הקובע, הארכה מאפשרת לשותפות להגיש את טופס הדיווח אודות הניכוי במקור עד ליום 15 בספטמבר, 2025.
דוח מס חברות בארה"ב
- חברות אמריקאיות – נדרשות להגיש את דיווחי המס שלהן על גבי טופס 1120 עד ליום 18 באפריל, 2025. באפשרות החברה להגיש בקשה לארכה אוטומטית של חצי שנה נוספת, עד ליום 17 באוקטובר, 2025.
- חברות זרות – נדרשות להגיש את דיווחי המס שלהן על גבי טופס F1120 עד ליום 15 ביוני, 2025. באפשרות החברה להגיש בקשה לארכה אוטומטית עד ל17 באוקטובר, 2025.
במידת הצורך ניתן להגיש בקשה נוספת לארכה מיוחדת עד ל17 בדצמבר, 2025.
דוחות מדינה – במידה ונדרש דיווח במדינה יש לבדוק פרטנית בכל מדינה בהתאם לסוג המדווח האם ומתי יש להגיש בקשה לארכה לדיווח באותה מדינה, בחלק מהמדינות כמו אוהיו למשל קבלת ארכה פדראלית מקנה גם ארכה להגשת דוח המס באותה מדינה.
תשלומי מס – ארכה להגשת דוח המס אינה פוטרת מתשלום המס במועד. ע"פ חוקי המס הפדראליים יש לשלם את חבות המס לא יאוחר מה18 באפריל, 2025 גם אם טרם הוגש הדוח. במקרה של תשלום לאחר מועד זה ייתכן ויחולו חיובי ריבית עבור חבות המס ששולמה באיחור.
תשלומי אגרה שנתית עבור בעלי ישויות משפטיות בארה"ב
יש לשים לב בכל מדינה מהו המועד האחרון למילוי הדוח המקומי (לרב כולל פרטים אינפורמטיביים אודות הישות כמו REGISTERED AGENT, כתובת, פרטים על בעלי תפקידים וכד').
ישנן מדינות, כמו דלוואר בהן יש למלא דוח זה ולשלם את האגרה לא יאוחר מיום ה – 1 במרץ 2025 (!), מרבית המדינות מבקשות למלא את הדוח השנתי ולשלם את האגרה לא יאוחר מחודש מאי 2025, לכן כל מי שמחזיק בישות משפטית נפרדת חשוב שיוודא כבר עכשיו עד איזה תאריך עליו לשלם את האגרה ולמלא את ההצהרה השנתית.
אי דיווח ותשלום במועד עשוי לגרור סנקציות הכוללות קנסות ו/או הקפאה של הישות באותה מדינה.
