אם אתם עובדים בחברה המעניקה תגמול הוני, ייתכן שקיבלתם יחידות מניה חסומות – RSU. זהו מנגנון תגמול שבמסגרתו החברה מתחייבת להעביר לעובד מניות או סכום כספי בעתיד, בכפוף להבשלה ולעמידה בתנאים שנקבעו בתוכנית. למועד ההבשלה, למועד קבלת המניות ולמכירתן עשויות להיות השלכות מס שונות, במיוחד כאשר העובד עבר בין ישראל לארה"ב.
RSU מה זה?
RSU – RESTRICETED STOCK UNITS – הן יחידות מניה חסומות שמוענקות לעובד כחלק מתוכנית תגמול. בשלב ההענקה העובד בדרך כלל אינו מקבל מניות בפועל, אלא התחייבות עתידית של החברה להעביר לו מניות או את שוויין, לאחר השלמת תקופת ההבשלה ובהתאם לתנאי התוכנית.
לאחר שהעובד עומד בתנאי ההבשלה שקבע המעביד, החברה מעבירה לו בדרך כלל מניות או משלמת לו את שוויין, בהתאם לתנאי התוכנית. במקרים שבהם מתקבלות מניות, העובד יכול בדרך כלל להמשיך להחזיק בהן או למכור אותן, בכפוף למגבלות החלות עליו.
תגמול באמצעות RSU מאפשר לעובדים להשתתף בעליית ערך החברה ויכול לסייע למעביד בשימור עובדים לאורך תקופת ההבשלה. עם זאת, חשוב להבין את תנאי התוכנית ואת השלכות המס במועדי ההבשלה, העברת המניות ומכירתן.
מה ההבדל בין תגמול מניות חסומות מסוג RSU ו-RS?
תגמול הוני מסוג RS (RESTRICETED STOCK) ותגמול הוני מסוג RSU (RESTRICETED STOCK UNITS) הם שני סוגים של תגמולים לעובדים – שניהם מאפשרים לעובדים לקבל מניות בחברה שבה הם עובדים. עם זאת, ישנם כמה הבדלים בין שני סוגי התגמולים, וחשוב להבין אותם.
תגמול מסוג RS נותן לעובד מספר נקוב של מניות בחברה. המניות הללו מוגבלות, והעובד אינו יכול למכור אותן או להעבירן עד שיעמוד בתנאים שהמעביד קבע.
תגמול RSU נותן לעובד מספר נקוב של יחידות המייצגות מניות אך אינן מניות בפועל. היחידות הללו אינן מקנות לעובדים נתח בחברה אלא מעידות על הפוטנציאל שלהם לקבל מניות לרשותם בעתיד. מספר היחידות ותנאי ההבשלה נקבעים בתוכנית ההענקה. מספר המניות שיועבר לעובד בפועל עשוי להיות נמוך יותר אם חלק מהמניות משמש לניכוי מס במקור.
ב-RESTRICETED STOCK העובד מקבל בדרך כלל מניות בפועל כבר במועד ההענקה, אך הן כפופות למגבלות ולסיכון חילוט עד להבשלה. ב-RSU העובד מקבל בשלב הראשון התחייבות עתידית בלבד, והמניות או התמורה מועברות בדרך כלל לאחר ההבשלה. הבדל זה עשוי להשפיע גם על מועד ההכרה בהכנסה ועל האפשרות לבצע בחירת Section 83(b), אשר רלוונטית בדרך כלל ל-RESTRICETED STOCK ולא ל-RSU רגיל.
מהם היבטי המיסוי של תגמול הוני בארצות הברית?
היבטי המיסוי של Restricted Stock ושל RSU שונים ותלויים בתנאי התוכנית, במועדי ההבשלה והעברת המניות ובמעמד המס של העובד.
בארה״ב, Restricted Stock נחשב בדרך כלל להכנסת עבודה כאשר המניות אינן כפופות עוד לסיכון ממשי של חילוט. במקרים המתאימים ניתן לבחון בחירה לפי Section 83(b), שבאמצעותה מדווחים על שווי המניות כבר במועד קבלתן. בחירה זו מוגשת בתוך פרק זמן מוגבל ואינה מתאימה לכל מקרה.
ב-RSU, שווי המניות או התשלום נחשב בדרך כלל להכנסת עבודה במועד שבו היחידות מסולקות והמניות או הכסף מועברים לעובד. במקרים רבים מועד זה סמוך למועד ההבשלה, אך הוא עשוי להיות שונה בהתאם לתנאי התוכנית. ההכנסה עשויה להיות כפופה למס הכנסה ולמסי שכר ולדיווח בטופס W-2.
כאשר העובד מקבל מניות ומוכר אותן במועד מאוחר יותר, ההפרש בין מחיר המכירה לבין בסיס העלות עשוי ליצור רווח או הפסד הון. בסיס העלות נקבע בדרך כלל לפי השווי שכבר הוכר כהכנסת עבודה בעת העברת המניות. לכן חשוב לשמור את מסמכי ההענקה, נתוני ההבשלה, מחיר המניה, טופס W-2 ואישורי המכירה.
כאשר העובד עבד ביותר ממדינה אחת בתקופת ההבשלה, יש לבדוק גם כיצד מחלקים את ההכנסה בין המדינות והאם ניתן לקבל זיכוי בגין מס ששולם במדינה האחרת.
מיסוי RSU ברילוקיישן בין ישראל לארה"ב
כאשר תקופת ההבשלה של ה-RSU התחילה במדינה אחת והסתיימה לאחר מעבר למדינה אחרת, ייתכן שלישראל ולארה״ב תהיה זכות למסות חלק מההכנסה. הבדיקה עשויה לכלול את מועדי ההענקה, ההבשלה וקבלת המניות, מספר ימי העבודה בכל מדינה ומעמד התושבות של העובד בכל תקופה.
ניכוי מס שביצע המעביד אינו בהכרח מסדיר את מלוא חובת הדיווח. במקרים מסוימים נדרש לדווח בשתי המדינות ולבחון זכאות לזיכוי בגין מס זר בהתאם לדין ולאמנת המס.
שאלות ותשובות נפוצות בנושא RSU
מה זה RSU ומה המשמעות שלהם לעובדים בחברות בינלאומיות?
RSU הן יחידות מניה חסומות שמוענקות לעובדים כחלק מחבילת התגמול שלהם. לאחר תקופת הבשלה שנקבעת מראש, היחידות יכולות להפוך למניות בפועל. התגמול הזה נפוץ במיוחד בחברות טכנולוגיה ובחברות ציבוריות.
מתי בדרך כלל מתבצע המיסוי על RSU?
בארה"ב, ההכנסה מוכרת בדרך כלל כאשר יחידות ה-RSU מסולקות והמניות או הכסף מועברים לעובד. במקרים רבים הדבר מתרחש בסמוך למועד ההבשלה, אך שני המועדים אינם תמיד זהים. אם העובד מקבל מניות ומוכר אותן לאחר מכן, עשוי להיווצר גם רווח או הפסד הון.
איך קובעים את שווי ההכנסה במועד הבשלת ה-RSU?
כאשר ה-RSU מסולק באמצעות העברת מניות, ההכנסה נקבעת בדרך כלל לפי שווי השוק של המניות במועד העברתן לעובד. אם התוכנית מסולקת במזומן, סכום התשלום עשוי להיחשב להכנסת עבודה. אופן החישוב המדויק תלוי בתנאי התוכנית ובנסיבות העובד.
האם עובדים שמתגוררים מחוץ לארה"ב עדיין מושפעים ממיסוי על RSU?
כן, במקרים מסוימים עובדים מחוץ לארה"ב עדיין עשויים להיות מושפעים מהיבטי מס הקשורים ל-RSU. הדבר תלוי בגורמים כמו מקום העבודה בתקופת ההבשלה, מדינת התושבות והסכמי מס בין מדינות.
אילו נקודות אנשים נוטים לפספס כשמקבלים RSU?
רבים מתמקדים בערך המניה אך פחות בהשלכות המס בזמן ההבשלה. בנוסף, לעיתים לא נלקח בחשבון שינוי במדינת המגורים במהלך תקופת ההבשלה, דבר שעשוי להשפיע על אופן המיסוי ועל חובת הדיווח.
מה ההבדל בין הבשלת RSU לבין מכירת המניות?
במועד ההבשלה או העברת המניות עשויה להיווצר הכנסת עבודה בהתאם לשווי המניות באותו מועד. מכירה מאוחרת יותר היא אירוע נפרד, וההפרש בין מחיר המכירה לבין בסיס העלות עשוי להיחשב רווח או הפסד הון. המועדים המדויקים תלויים בתנאי תוכנית ה-RSU ובנסיבות העובד.
למה כדאי להתייעץ עם רואה חשבון לגבי מניות חסומות?
אם אתם בוחנים אפשרות לתגמול הוני לעובדים ומתלבטים בנוגע למניות חסומות למיניהן, כדאי שתתייעצו עם צוות רואי החשבון במשרד ביטס.
רואה חשבון ביטס הוא מומחה במיסוי אמריקאי ומוסמך לייעץ לנישומים ב-IRS ועומד לרשותכם בכל שאלה. צוות המשרד יעזור לכם להבטיח שכל תוכנית לתגמול הוני עומדת בדרישות החוק ונותנת תועלת מרבית גם לכם וגם לעובדים שלכם.
אנחנו נייעץ לכם על השלכות המס של המניות החסומות שברשותכם ונסייע לכם לגבש תנאי הסכם טובים לקראת העברתן לעובדים ולקראת הבשלתן כדי להבטיח ציות מלא לחוקי המס ולתקנות המס בארץ ובארצות הברית. נאפשר לכם למקסם את התועלת של כל תוכנית לתגמול הוני ונמצא דרכים יצירתיות להפחית את חבות המס המוטלת עליכם.
מעורבות של רואה חשבון בגיבוש תוכנית לתגמול הוני לעובדים היא חיונית ומבטיחה שכל הצדדים המעורבים בעסקה יהיו מוגנים ושתשיגו את התוצאה המועילה ביותר.
כדי לחסוך זמן וכסף, כדי לזכות בשקט נפשי וכדי להרוויח מהמניות החסומות שלכם, דברו אתנו. אנחנו כאן בשבילכם.
