אם אתם אזרחים אמריקאים שמנהלים חשבון בישראל או מחזיקים נכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב, חשוב להבין איך חוק FATCA משפיע עליכם בפועל. FATCA – חוק חובת מיסוי בחשבונות זרים FOREIGN ACCOUNTS TAX COMPLIENCE ACT (פטקה או פטקא בעברית) – נחקק בקונגרס האמריקאי בשנת 2010 כדי לאפשר לרשות המיסים האמריקאית למסוֹת כספים מחשבונות של אזרחים אמריקאים המנוהלים מחוץ לגבולות ארצות הברית, וכדי לחזק את סמכויות האכיפה שלה בחשבונות אלה. בפסקאות הבאות נעשה סדר: מה עומד מאחורי החוק ואילו אירועים הובילו לחקיקתו, מי כפוף לו וכיצד הוא משפיע בפועל על אזרחים אמריקאים המתגוררים בישראל.
חוק ה-FATCA
על פרשת UBS שמעתם? אם לא, כדאי שתדעו שבפרשה זו התחיל הכול. ביולי 2008 הואשמה חברת UBS השוויצרית בהסתרת מידע על חשבונותיהם של הלקוחות האמריקאים שלה. UBS היא חברת השקעות ותיקה וידועה שמנהלת חשבונות השקעות ללקוחות רבים, ובשנת 2008 היא ניהלה גם את חשבונותיהם של עשרות אלפי לקוחות אמריקאים. הסנאט האמריקאי טען שהלקוחות האמריקאים של החברה העלימו מיסים בשיעור של 20 מיליארד דולר, ושחברת UBS סייעה להם בכך.
ממשלת ארצות הברית דרשה מחברת UBS להעביר אליה את פרטי חשבונות הבנק של כל הלקוחות האמריקאים שלה. החברה סירבה לעשות זאת בהתבססה על חובתה לשמור על חסיון המידע. בתום דיונים ארוכים שכללו איומים בהגשת תביעות משפטיות ונקיטת סנקציות, ממשלת ארצות הברית וחברת UBS הגיעו להסדר למסירת פרטי חשבונות הבנק הרלוונטיים, וממשלת ארצות הברית הבינה שכדי לגבות מיסים מחשבונות בנק זרים עליה להסדיר זאת בחקיקה מחייבת.
אלה היו הנסיבות שהובילו לחקיקת חוק FATCA ולהסדרת זכאותה של ממשלת ארצות הברית לגבות מס מחשבונותיהם של אזרחיה מחוץ לגבולותיה.
- Foreign Account Tax Compliance Act
הצהרה בדבר תושבות מס לצורך FATCA
הצהרה בדבר תושבות מס לצורך FATCA מתחילה בחובתם של תאגידים בנקאיים ומוסדות פיננסיים ברחבי העולם לדווח לממשלת ארצות הברית – ובפרט לרשות המיסים האמריקאית (IRS) – על חשבונות שאזרחים אמריקאים מנהלים אצלם, ולהעביר את כל המידע המצוי בהם.
אמנם בתחילה נראה היה שגופים פיננסיים לא יסכימו לשתף פעולה עם חקיקה אמריקאית, וממשלת ארצות הברית לא תצליח לאכוף את חוקיה על גופים עצמאיים מחוץ לגבולותיה, אך די היה באיומים שהם ספגו ממשלת ארצות הברית ובחשש שכל הכנסה עתידית שתתקבל ממקור אמריקאי תיקנס בסכומי עתק, כדי לסור למרותו של החוק ולחתום על חוזים מחייבים עם רשות המיסים האמריקאית.
בשל חוק FATCA מדינות רבות השכילו להבין את הפוטנציאל הגלום בכספי אזרחים המוחזקים במוסדות פיננסיים זרים והחליטו אף הן ליישם אכיפה לגביית מיסים מכספים המנוהלים מחוץ לגבולותיהן, באמצעות הסכמים הדדיים להעברת מידע.
איך משפיע חוק פטקה על אזרחים אמריקאים המתגוררים בישראל?
ב-30.6.2014 נחתם הסכם FATCA הרשמי בין ישראל לארצות הברית להעברה הדדית של מידע.
ישראל התחייבה להעביר לרשות המיסים האמריקאית מידע על חשבונות של אזרחים אמריקאים בבנקים ובמוסדות פיננסיים בישראל. הוסכם שאת המידע תעביר רשות המיסים הישראלית, והוא יכלול לא רק חשבונות של אזרחים אלא גם חשבונות של תושבי ארצות הברית המחזיקים באשרת גרין קארד.
ההסכם עצמו מחייב את הגופים הפיננסיים בישראל לבדוק בקביעות את החשבונות המתנהלים בהם ולדווח לרשות המיסים הישראלית על חשבונות של אזרחים או תושבים אמריקאים. רשות המיסים הישראלית מעבירה בתורה את המידע לרשות המיסים האמריקאית.
כיוון שההסכם הוא הדדי, רשות המיסים האמריקאית מחויבת לדווח לרשות המיסים הישראלית על חשבונות כספיים של אזרחים ישראלים בתחומה. ובכל הנוגע לאכיפת מיסוי פרסונלי בישראל, הסכם זה בהחלט מקדם את האפשרות לכך.
ההסכם בין ישראל לארצות הברית קובע שמוסדות פיננסיים המנהלים חסכונות פנסיוניים יהיו פטורים מחובת הדיווח, וזאת משום שאין בחשבונות אלה סיכון להעלמת מיסים.
ישנם סייגים נוספים להסכם, והם מתייחסים לחשבונות מסוגים שונים שמנוהלים במוסדות הפיננסיים בישראל, אולם התאגידים הבנקאיים הישראליים כולם כפופים לתנאי ההסכם, וכדי להימנע מקנסות עתק בשיעור של מיליארדי שקלים הם מקפידים לקיים את חלקם בו.
אזרחים אמריקאים שחיים בישראל יודעים שפעילותם הפיננסית מנוטרת, ומזה כמה שנים נדרשים לחתום על טופס W9 (טופס פטקה) כתנאי לניהול חשבונותיהם בארץ. מי שלא מסכים לחתום על טופס זה, מסתכן בהקפאת חשבונותיו. הבנקים ושאר הגופים הפיננסיים מעדכנים את לקוחותיהם האמריקאים בכתב על העברת המידע הפיננסי שלהם לרשות המיסים האמריקאית, ואף נערכים בפועל ליישום ההסכם ולהעברת המידע. ההודעה בכתב מאפשרת לבעלי החשבונות להסדיר את חובת הדיווח בעצמם ולא לחכות למעורבותה של רשות המיסים הישראלית.
- FATCA
אילו פרטים מועברים ל-IRS לפי הסכם FATCA?
התאגידים הבנקאיים והמוסדות הפיננסיים בישראל נדרשים להעביר ל-IRS את הפרטים הבאים:
- פרטים אישיים: שמותיהם של האזרחים האמריקאים המנהלים את חשבונותיהם אצלם, את כתובתם, את מספר תעודת הזהות שלהם ואת מספר ה-SSN שלהם (ביטוח לאומי אמריקאי).
- מספרי חשבונות.
- פרטי המוסד הפיננסי המנהל את החשבונות.
- מידע על סכומי ברוטו של ריביות המשולמות בחשבונות פיקדון למיניהם.
- מידע על סכומי ברוטו של דיבידנדים ממקור אמריקאי המופקדים בחשבונות.
- מידע על סכומי ברוטו של הכנסות ממקור אמריקאי המופקדות בחשבונות.
שאלות ותשובות נפוצות בנושא FATCA
מה זה בעצם חוק FATCA ולמי הוא רלוונטי?
חוק FATCA הוא רגולציה אמריקאית שנועדה לאתר חשבונות פיננסיים מחוץ לארה"ב שמוחזקים בידי אזרחים או תושבים אמריקאים. לכן הוא רלוונטי גם לבנקים ומוסדות פיננסיים ברחבי העולם וגם לאנשים שיש להם זיקה לארה"ב, כמו אזרחות, גרין קארד או פעילות פיננסית במדינה.
איך בנקים יודעים אם לקוח נחשב "אדם אמריקאי" לצורכי FATCA?
בנקים בודקים סימנים המעידים על קשר לארה"ב, כמו אזרחות אמריקאית, מקום לידה בארה"ב, כתובת אמריקאית או שימוש בחשבון בנק אמריקאי. אם מופיע אחד מהסימנים האלו, הבנק עשוי לבקש מהלקוח למלא טפסים או להצהיר על סטטוס המס שלו.
האם כל מי שיש לו אזרחות אמריקאית חייב לדווח לפי FATCA?
ברוב המקרים כן, אזרחים אמריקאים מחויבים לדווח לרשויות המס בארה"ב על חשבונות פיננסיים מחוץ למדינה. עם זאת, חובת הדיווח בפועל תלויה גם בגובה הנכסים והחשבונות הפיננסיים. לכן לעיתים נדרש לבדוק את המצב האישי מול איש מקצוע בתחום המיסוי הבינלאומי.
מתי בנק עשוי לבקש מהלקוח למלא טופס הקשור ל-FATCA?
בדרך כלל הבנק יבקש זאת בעת פתיחת חשבון חדש או כאשר מתגלה מידע שמצביע על קשר אפשרי לארה"ב. במקרים מסוימים גם לקוחות קיימים מתבקשים להשלים הצהרה או מסמכים כדי לעדכן את הסטטוס שלהם בהתאם לדרישות הרגולציה.
למה אנשים מתבלבלים בין FATCA לבין חובת דיווח על חשבונות בחו"ל?
הבלבול נובע מכך ש-FATCA עוסק בדיווח של מוסדות פיננסיים לרשויות בארה"ב, בעוד חובת הדיווח של אזרחים אמריקאים על חשבונות בחו"ל היא חובה נפרדת שמוטלת על האדם עצמו. שני הדברים קשורים למיסוי בינלאומי, אך הם פועלים במנגנונים שונים ולכן חשוב להבחין ביניהם.
להתמודד עם דרישות FATCA בקלות
חוק ה-FATCA הוא שלב נוסף ומשמעותי במאמצי גביית המיסים של ארצות הברית. מדינות רבות ברחבי העולם ובכללן ישראל משתפות פעולה עם חקיקת FATCA ועושות זאת באמצעות הסכמים הדדיים להעברת מידע על משאבים כספיים של תושבים זרים. בשל כך מומלץ לכל אזרח אמריקאי המתגורר בישראל לעמוד בחובת הדיווח שלו ולמסור ל-IRS מידע מלא על כל חשבונותיו.
ניתן לעשות זאת באמצעות תוכנית 'גילוי מרצון' (STREAMLINED FOREIGN OFFSHORE PROCEDURE), אך הדרך הטובה ביותר לעשות זאת היא בעזרת אנשי מקצוע המתמחים בתחום זה.
משרד רו"ח ביטס, מתמחה במיסוי אמריקאי ומוסמך IRS לייצג נישומים ולפעול בשמם, אנו עומדים לשירותכם בכל נושא.
צריכים לדווח ל-IRS וזקוקים לעזרה? אנו נעזור לכם להסדיר את הדיווחים השנתיים ל-IRS ולהעביר את כל המידע הפיננסי הנדרש בחוק. דברו איתנו עוד היום.
